Osnutek kodeksa načel notranjega poročanja
17. poglavje
NAČELA NOTRANJEGA POROČANJA INVESTICIJSKO-TEHNIČNE FUNKCIJE
|
A Izhodišča
17.1 Investicijsko-tehnična funkcija je ena od temeljnih poslovnih funkcij vsakega poslovnega sistema. Njena pomembnost izvira iz:
17.2 Temeljni in neposredni cilj investicijsko-tehnične funkcije je pravočasna priskrba potrebnih delovnih sredstev (in ustrezne tehnologije) po primerni ceni in čim manjši uporabi sredstev združbe. S svojim delovanjem investicijsko-tehnična funkcija prispeva še k naslednjim ciljem združbe:
17.3 Za učinkovito doseganje temeljnega cilja, investicijsko-tehnična funkcija:
17.4 Investicijsko-tehnična funkcija se vsebinsko razteza v vse organizacijske enote združbe, saj so nosilci poslovnih odločitev, ki tudi sodelujejo pri priskrbi delovnih sredstev, običajno zunaj investicijsko-tehnične oziroma razvoje službe v združbi (procesni vidik). Zato vodja investicijsko-tehnične funkcije ni samo vodja razvojne službe, temveč tudi koordinator, strokovni vodja in planski nosilec tehnološkega razvoja procesov v celotni združbi.
17.5 Pri svojem razvoju je investicijsko-tehnična funkcija organizacijsko tesno povezana z razvojem temeljnih procesov v poslovanju združbe (razvojno-organizacijski vidik).
17.6 Pri naboru informacij, ki so temeljna sestavina notranjega poročanja, je treba upoštevati sprejete cilje investicijsko-tehnične funkcije ter iz njih izhajajoče naloge.
17.7 Naloge investicijsko-tehnične funkcije, opredeljene s treh vidikov, so:
1. Izvajanje, kamor sodijo:
1.1. priskrba delovnih sredstev in ustrezne tehnologije (nakup, najem);
1.2. uporaba sredstev združbe za potrebe nabave delovnih sredstev in tehnologije;
1.3. izvajanje logističnih nalog v okviru investicijskega procesa;
2. Informiranje, kamor sodijo:
2.1. obravnavanje podatkov o delovanju investicijsko-tehnične funkcije v preteklosti;
2.2. napovedovanje (predvidevanje) delovanja investicijsko-tehnične funkcije v prihodnosti;
2.3. analiziranje investicijsko-tehničnega procesa
2.4. nadziranje obravnavanja podatkov o investicijsko-tehnični funkciji
3. Odločanje, kamor sodijo:
3.1. strateško, taktično in operativno načrtovanje in razvijanje investicijsko-tehničnega procesa;
3.2. priprava izvajanja (organiziranje) investicijsko-tehničnega procesa;
3.3. nadziranje investicijsko-tehničnega procesa.
Skupni imenovalec vseh nalog je neposredni cilj investicijsko-tehnične funkcije (točka 17.2).
17.8 Pomemben sestavni del vseh nalog investicijsko-tehnične funkcije je obvladovanje tveganja.
17.9 Investicijsko-tehnična funkcija obsega zlasti naslednje procese:
17.10 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je del celotnega informacijskega sistema združbe, zato obsega dele vseh štirih informacijskih funkcij poslovnega sistema (obravnavanje podatkov o investicijsko-tehničnem procesu v preteklosti, obravnavanje podatkov o investicijsko-tehničnem procesu v prihodnosti, analiziranje podatkov, nadziranje obravnavanja podatkov).
17.11 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije mora podpirati spremljanje doseganja njenih ciljev, postavljanje ciljev investicijsko-tehnične funkcije za prihodnje obdobje in nadziranje njenih procesov.
17.12 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije vsebuje obračunske in predračunske informacije za notranje uporabnike (vodstvo investicijsko-tehnične funkcije, poslovodstvo združbe, vodstva drugih temeljnih poslovnih funkcij, vodstva organizacijskih enot, programov in mest odgovornosti ter druge pooblaščence v okviru investicijsko-tehničnih procesov).
17.13 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije obsega tako notranje informacije kot tudi informacije iz okolja in ni omejeno samo na računovodski informacijski sistem združbe.
17.14 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije mora vsebovati tudi informacije o njeni učinkovitosti, uspešnosti in organiziranosti. Le-te so namenjene nadziranju delovanja funkcije in njenemu razvoju.
17.15 V okvir informacij o investicijsko-tehnični funkciji sodijo tudi informacije o tehnološko-tehnični konkurenčnosti združbe, ki kažejo na usklajenost investicijsko-tehnične politike in strategije s poslovno politiko in strategijo združbe kot celote.
17.16 Pri notranjem poročanju za investicijsko-tehnično funkcijo je treba upoštevati splošna načela o notranjem poročanju, ki so opredeljena s tem kodeksom.
17.17 Kakovost notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je odvisna zlasti od:
17.18 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije lahko celovito obravnavamo z izvajalnega, informacijskega in poslovodnega vidika.
B Poslovodni vidik
17.19 Poslovodni oziroma odločevalni vidik obsega:
17.20 Načrtovanje notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije se vsebinsko nanaša na informacijske potrebe v zvezi z odločanjem in obsega zlasti:
17.21 V okviru vsebinskih odločitev o notranjem poročanju za potrebe investicijsko-tehnične funkcije so pomembni zlasti odgovori na naslednja vprašanja:
Odgovori na ta vprašanja se razlikujejo v odvisnosti od posebnosti posamezne združbe in njene dejavnosti. Odgovori se sčasoma praviloma spreminjajo, in sicer v odvisnosti od razvoja združbe in njenega okolja.
17.22 Pri načrtovanju notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba ustrezno upoštevati načela v devetem poglavju tega kodeksa.
17.23 Priprava izvajanja notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije obsega sklop organizacijskih ukrepov za smotrno in pravočasno izvedbo načrta notranjega poročanja. V ta okvir spada tudi priprava ustreznega ravnanja s kadri, ki sodelujejo v investicijsko-tehnični funkciji, priprava komuniciranja in motiviranja ter vodenja in organiziranja investicijsko-tehnične službe.
17.24 Pri organiziranju notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba upoštevati potrebe po informacijah, na katere vplivajo:
17.25 Pri organiziranju notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba opredeliti:
17.26 Vodja investicijsko-tehnične funkcije tesno sodeluje z vodjem računovodstva, kajti organiziranje notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo se v pomembnem delu prekriva z organiziranjem notranjega računovodskega poročanja. Vodja investicijsko-tehnične funkcije je posebej odgovoren za organiziranje tistega dela notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo, ki ne temelji na računovodskih podatkih.
17.27 Cilj nadziranja notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo je zagotoviti kakovost informacij z vseh vidikov. Nadziranje notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo se v pomembnem delu prekriva z notranjim računovodskim nadziranjem, od tod tudi dodatna nujnost sodelovanja vodje investicijsko-tehnične funkcije z vodjem računovodstva. Vodja investicijsko-tehnične funkcije je posebej odgovoren za nadziranje tistega dela notranjega poročanja, ki ne temelji na računovodskih podatkih.
17.28 Temelj nadziranja notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo je notranje kontroliranje notranjega poročanja, v tem okviru pa notranje računovodsko kontroliranje za potrebe nabavne funkcije.
17.29 Pri nadziranju notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo je treba ustrezno upoštevati splošna načela v zvezi z nadziranjem v petem poglavju tega kodeksa.
C Informacijski vidik
17.30 Informacijski vidik obsega:
17.31 Poleg področij, ki jih obsegajo zgornje tri točke, so informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije opredeljene še z naslednjimi razsežnostmi:
17.32 Temeljne (odločilne) informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije so:
17.33 Analitične (dopolnilne, pojasnjevalne) informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije praviloma opredeljujeta uporabnik in oblikovalec informacij v okviru njunega sodelovanja, zlasti za posamezno poslovno odločitev.
17.34 Pomembnost (teža) informacij se spreminja zaradi različnih vplivov (stopnja tehnološkega razvoja združbe, ekonomsko finančni položaj združbe, razvojna faza združbe kot celote, razvoj okolja). Sodila delitve informacij na prednostne in neprednostne so različna v različnih obdobjih.
17.35 Informiranje nosilcev odločanja v okviru investicijsko-tehnične funkcije na vseh ravneh odločanja mora v celoti upoštevati načela v šestem poglavju tega kodeksa ter notranje organizacijske predpise.
17.36 Shranjevanje poročil in dokumentacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije mora potekati skladno notranjimi predpisi in standardi.
17.37 Pri shranjevanju poročil in dokumentacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba ustrezno upoštevati splošna načela shranjevanja v sedmem poglavju tega kodeksa ter posebnosti in potrebe investicijsko-tehnične funkcije.
17.38 Pri poročanju o nadziranju za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba upoštevati splošna načela poročanja o nadziranju v osmem poglavju tega kodeksa.
D Izvajalni vidik
17.39 Izvajalni vidik notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije obsega del izvajalnih funkcij informacijskega sistema, in sicer:
17.40 Pri izvajanju notranjega poročanja za potrebe nabavne funkcije je pomembno zlasti naslednje:
17.42 Vsaka organizacijska enota v združbi ima neke pristojnosti in tudi odgovornosti v okviru investicijsko-tehničnega procesa. Te odgovornosti morajo biti ustrezno opredeljene.
17.43 Ni nujno, da so vse naloge notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije opravljene v investicijsko-tehnični službi ali celo znotraj združbe. Temeljno sodilo pri tem je smotrnost ob ustrezni varnosti informacij.
17.44 Informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije so načeloma standardizirane z letnim načrtom notranjega poročanja, s katerim je opredeljena tudi njihova dinamika.
17.1 Investicijsko-tehnična funkcija je ena od temeljnih poslovnih funkcij vsakega poslovnega sistema. Njena pomembnost izvira iz:
- uporabe velikega obsega virov sredstev,
- dolgoročnih obveznosti,
- vpliva na potrebo po obratnem kapitalu,
- vpliva na vse druge poslovne procese,
- vpliva na dolgoročno delovanje in uspešnost združbe,
- visoke stopnje tveganja.
17.2 Temeljni in neposredni cilj investicijsko-tehnične funkcije je pravočasna priskrba potrebnih delovnih sredstev (in ustrezne tehnologije) po primerni ceni in čim manjši uporabi sredstev združbe. S svojim delovanjem investicijsko-tehnična funkcija prispeva še k naslednjim ciljem združbe:
- dolgoročnemu razvoju združbe,
- povečanju prihodkov,
- zmanjšanju stroškov,
- obvladovanju tveganja pri poslovanju,
- poslovni odličnosti združbe,
- poslovni neodvisnosti združbe.
17.3 Za učinkovito doseganje temeljnega cilja, investicijsko-tehnična funkcija:
- proučuje okolje in tehnološki razvoj;
- proučuje nabavna tržišča delovnih sredstev;
- oblikuje politiko in strategijo priskrbe delovnih sredstev;
- oblikuje politiko in strategijo dezinvestiranja in odtujitve delovnih sredstev;
- sodeluje s kooperanti in drugimi poslovnimi partnerji,
- načrtuje in analizira stroške nabave delovnih sredstev.
17.4 Investicijsko-tehnična funkcija se vsebinsko razteza v vse organizacijske enote združbe, saj so nosilci poslovnih odločitev, ki tudi sodelujejo pri priskrbi delovnih sredstev, običajno zunaj investicijsko-tehnične oziroma razvoje službe v združbi (procesni vidik). Zato vodja investicijsko-tehnične funkcije ni samo vodja razvojne službe, temveč tudi koordinator, strokovni vodja in planski nosilec tehnološkega razvoja procesov v celotni združbi.
17.5 Pri svojem razvoju je investicijsko-tehnična funkcija organizacijsko tesno povezana z razvojem temeljnih procesov v poslovanju združbe (razvojno-organizacijski vidik).
17.6 Pri naboru informacij, ki so temeljna sestavina notranjega poročanja, je treba upoštevati sprejete cilje investicijsko-tehnične funkcije ter iz njih izhajajoče naloge.
17.7 Naloge investicijsko-tehnične funkcije, opredeljene s treh vidikov, so:
1. Izvajanje, kamor sodijo:
1.1. priskrba delovnih sredstev in ustrezne tehnologije (nakup, najem);
1.2. uporaba sredstev združbe za potrebe nabave delovnih sredstev in tehnologije;
1.3. izvajanje logističnih nalog v okviru investicijskega procesa;
2. Informiranje, kamor sodijo:
2.1. obravnavanje podatkov o delovanju investicijsko-tehnične funkcije v preteklosti;
2.2. napovedovanje (predvidevanje) delovanja investicijsko-tehnične funkcije v prihodnosti;
2.3. analiziranje investicijsko-tehničnega procesa
2.4. nadziranje obravnavanja podatkov o investicijsko-tehnični funkciji
3. Odločanje, kamor sodijo:
3.1. strateško, taktično in operativno načrtovanje in razvijanje investicijsko-tehničnega procesa;
3.2. priprava izvajanja (organiziranje) investicijsko-tehničnega procesa;
3.3. nadziranje investicijsko-tehničnega procesa.
Skupni imenovalec vseh nalog je neposredni cilj investicijsko-tehnične funkcije (točka 17.2).
17.8 Pomemben sestavni del vseh nalog investicijsko-tehnične funkcije je obvladovanje tveganja.
17.9 Investicijsko-tehnična funkcija obsega zlasti naslednje procese:
- pripravo (opredeljevanje ciljev, nabor idej, presoja alternativnih možnosti, vrednotenje možnih izidov, določitev proračuna, predlog projekta),
- izvajanje (pridobivanje, izvajanje del, spremljanje z izvajalnega in finančnega vidika),
- uporabo (aktiviranje, amortiziranje, spremljanje in presoja učinkov delovnih sredstev),
- dezinvestiranje (presoja nedoseganja ciljev naložb in njihova odtujitev) ob tehnično, tehnološko in ekonomsko najbolj ugodnem času,
- vzdrževanje (ohranjanje sposobnosti delovanja delovnih sredstev, zavarovanje in zaščita).
17.10 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je del celotnega informacijskega sistema združbe, zato obsega dele vseh štirih informacijskih funkcij poslovnega sistema (obravnavanje podatkov o investicijsko-tehničnem procesu v preteklosti, obravnavanje podatkov o investicijsko-tehničnem procesu v prihodnosti, analiziranje podatkov, nadziranje obravnavanja podatkov).
17.11 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije mora podpirati spremljanje doseganja njenih ciljev, postavljanje ciljev investicijsko-tehnične funkcije za prihodnje obdobje in nadziranje njenih procesov.
17.12 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije vsebuje obračunske in predračunske informacije za notranje uporabnike (vodstvo investicijsko-tehnične funkcije, poslovodstvo združbe, vodstva drugih temeljnih poslovnih funkcij, vodstva organizacijskih enot, programov in mest odgovornosti ter druge pooblaščence v okviru investicijsko-tehničnih procesov).
17.13 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije obsega tako notranje informacije kot tudi informacije iz okolja in ni omejeno samo na računovodski informacijski sistem združbe.
17.14 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije mora vsebovati tudi informacije o njeni učinkovitosti, uspešnosti in organiziranosti. Le-te so namenjene nadziranju delovanja funkcije in njenemu razvoju.
17.15 V okvir informacij o investicijsko-tehnični funkciji sodijo tudi informacije o tehnološko-tehnični konkurenčnosti združbe, ki kažejo na usklajenost investicijsko-tehnične politike in strategije s poslovno politiko in strategijo združbe kot celote.
17.16 Pri notranjem poročanju za investicijsko-tehnično funkcijo je treba upoštevati splošna načela o notranjem poročanju, ki so opredeljena s tem kodeksom.
17.17 Kakovost notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je odvisna zlasti od:
- ustreznega načrtovanja,
- urejanja investicijsko-tehničnega procesa,
- primernosti in učinkovitosti orodij informacijske tehnologije,
- organiziranosti funkcije kot celote,
- nadziranja notranjega poročanja,
- upoštevanja temeljnih usmeritev glede kakovosti analiziranja, opredeljenih v četrtem poglavju tega kodeksa.
17.18 Notranje poročanje za potrebe investicijsko-tehnične funkcije lahko celovito obravnavamo z izvajalnega, informacijskega in poslovodnega vidika.
B Poslovodni vidik
17.19 Poslovodni oziroma odločevalni vidik obsega:
- kratkoročno in dolgoročno načrtovanje notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije;
- pripravljanje (organiziranje) izvajanja notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije;
- nadziranje procesov notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije.
17.20 Načrtovanje notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije se vsebinsko nanaša na informacijske potrebe v zvezi z odločanjem in obsega zlasti:
- oblikovanje investicijsko-tehnične politike in strategije,
- oskrbo združbe z delovnimi sredstvi in tehnologijo,
- smotrno uporabo sredstev v investicijsko-tehničnem procesu,
- upravljanje investicij v teku,
- financiranje investicijsko-tehničnih naložb,
- kratkoročna in dolgoročna razmerja na investicijsko-tehničnem področju,
- obvladovanje tveganj v investicijsko-tehničnem procesu,
- organiziranost investicijsko-tehnične funkcije in kadri,
- nadziranje investicijsko-tehničnega procesa.
17.21 V okviru vsebinskih odločitev o notranjem poročanju za potrebe investicijsko-tehnične funkcije so pomembni zlasti odgovori na naslednja vprašanja:
- Katere informacije so za potrebe investicijsko-tehnične funkcije temeljnega značaja?
- Katere informacije bo treba pridobiti iz okolja?
- Kje v združbi se oblikujejo informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije (npr., katere informacije nastajajo znotraj posameznih oddelkov in katere v računovodski službi) ter, kdo je za njih neposredno odgovoren?
- Kakšna je časovna razporeditev potrebnih informacij in kdo so uporabniki?
Odgovori na ta vprašanja se razlikujejo v odvisnosti od posebnosti posamezne združbe in njene dejavnosti. Odgovori se sčasoma praviloma spreminjajo, in sicer v odvisnosti od razvoja združbe in njenega okolja.
17.22 Pri načrtovanju notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba ustrezno upoštevati načela v devetem poglavju tega kodeksa.
17.23 Priprava izvajanja notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije obsega sklop organizacijskih ukrepov za smotrno in pravočasno izvedbo načrta notranjega poročanja. V ta okvir spada tudi priprava ustreznega ravnanja s kadri, ki sodelujejo v investicijsko-tehnični funkciji, priprava komuniciranja in motiviranja ter vodenja in organiziranja investicijsko-tehnične službe.
17.24 Pri organiziranju notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba upoštevati potrebe po informacijah, na katere vplivajo:
- ožje in širše finančno ter gospodarsko okolje združbe,
- posebnosti posamezne združbe v času in prostoru,
- vizija in strategija združbe kot celote,
- razvojni cilji in razvojna stopnja investicijsko-tehnične funkcije združbe,
- opredeljene naloge investicijsko-tehnične funkcije v združbi,
- značilnosti ekonomsko-finančnega položaja združbe,
- razpoložljive prvine poslovanja, informacijsko-komunikacijska tehnologija in kadrovske zmogljivosti v združbi.
17.25 Pri organiziranju notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba opredeliti:
- razmerja z računovodsko službo;
- obseg nalog v zvezi s poročanjem zunaj investicijsko-tehnične službe v združbi in obseg nalog v investicijsko-tehnični službi (stičišča službe z drugimi organizacijskimi enotami);
- obseg nalog v zvezi s poročanjem, ki je poverjen izvajalcem zunaj združbe;
- ustrezno razmerje med obsegom nalog v zvezi s poročanjem in velikostjo investicijsko-tehnične službe.
17.26 Vodja investicijsko-tehnične funkcije tesno sodeluje z vodjem računovodstva, kajti organiziranje notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo se v pomembnem delu prekriva z organiziranjem notranjega računovodskega poročanja. Vodja investicijsko-tehnične funkcije je posebej odgovoren za organiziranje tistega dela notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo, ki ne temelji na računovodskih podatkih.
17.27 Cilj nadziranja notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo je zagotoviti kakovost informacij z vseh vidikov. Nadziranje notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo se v pomembnem delu prekriva z notranjim računovodskim nadziranjem, od tod tudi dodatna nujnost sodelovanja vodje investicijsko-tehnične funkcije z vodjem računovodstva. Vodja investicijsko-tehnične funkcije je posebej odgovoren za nadziranje tistega dela notranjega poročanja, ki ne temelji na računovodskih podatkih.
17.28 Temelj nadziranja notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo je notranje kontroliranje notranjega poročanja, v tem okviru pa notranje računovodsko kontroliranje za potrebe nabavne funkcije.
17.29 Pri nadziranju notranjega poročanja za investicijsko-tehnično funkcijo je treba ustrezno upoštevati splošna načela v zvezi z nadziranjem v petem poglavju tega kodeksa.
C Informacijski vidik
17.30 Informacijski vidik obsega:
- informiranje,
- shranjevanje in arhiviranje podatkov,
- poročanje o nadziranju.
17.31 Poleg področij, ki jih obsegajo zgornje tri točke, so informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije opredeljene še z naslednjimi razsežnostmi:
- ročnost (kratkoročne in dolgoročne informacije),
- obdobje (preteklo, tekoče, prihodnje),
- vrsta odločanja (načrtovanje, priprava izvajanja, nadziranje),
- namen odločanja (npr. priskrba delovnih sredstev, učinkovitost in uspešnost nabave, neodvisnost združbe),
- nosilci odločanja (zunaj in znotraj nabavne službe),
- ravni odločanja (vrhnje poslovodstvo, vodstvo področja investicij in vzdrževanja, projektno vodstvo),
- vrste naložb (začetne naložbe, naložbe za splošne izboljšave, naložbe za nadomestitev, naložbe za izpopolnitev, naložbe za razširitev, naložbe za preusmeritev oziroma za prestrukturiranje),
- tveganje v investicijsko-tehničnem procesu.
17.32 Temeljne (odločilne) informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije so:
- dolgoročni in razvojni načrt združbe ter letni načrt investicij,
- ocena stanja in gibanja trga delovnih sredstev,
- ocena izkoriščanja zmogljivosti posameznih delovnih sredstev in spremljanje njihove učinkovitosti,
- primerjalna presoja tehnološke učinkovitosti združbe s konkurenco in v okviru dejavnosti,
- ocene alternativnih možnosti uresničitve investicijskih zamisli,
- investicijski program oziroma naložbena listina (tržni del, tehnološko-tehnični del, ekonomsko-finančni del z denarnim tokom in s kazalniki učinkovitosti naložbe, občutljivost na spremembe predpostavk ter negospodarska sodila naložbe) o upravičenosti posamezne naložbe,
- ocena dobe koristnosti in preostale vrednosti delovnega sredstva,
- načrt dinamike nabave posameznih delovnih sredstev,
- prelomna točka ekonomske smiselnosti nadaljevanja uporabe in vzdrževanja,
- odtujitve in njihove utemeljitve,
- gibanje cen in kakovosti,
- ocena tveganj pri priskrbi delovnih sredstev,
- razpoložljiva sredstva in kadri za potrebe nabave delovnih sredstev,
- spremljanje uresničevanja načrtov in izvajanja naložb,
- zastoji in reklamacije.
17.33 Analitične (dopolnilne, pojasnjevalne) informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije praviloma opredeljujeta uporabnik in oblikovalec informacij v okviru njunega sodelovanja, zlasti za posamezno poslovno odločitev.
17.34 Pomembnost (teža) informacij se spreminja zaradi različnih vplivov (stopnja tehnološkega razvoja združbe, ekonomsko finančni položaj združbe, razvojna faza združbe kot celote, razvoj okolja). Sodila delitve informacij na prednostne in neprednostne so različna v različnih obdobjih.
17.35 Informiranje nosilcev odločanja v okviru investicijsko-tehnične funkcije na vseh ravneh odločanja mora v celoti upoštevati načela v šestem poglavju tega kodeksa ter notranje organizacijske predpise.
17.36 Shranjevanje poročil in dokumentacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije mora potekati skladno notranjimi predpisi in standardi.
17.37 Pri shranjevanju poročil in dokumentacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba ustrezno upoštevati splošna načela shranjevanja v sedmem poglavju tega kodeksa ter posebnosti in potrebe investicijsko-tehnične funkcije.
17.38 Pri poročanju o nadziranju za potrebe investicijsko-tehnične funkcije je treba upoštevati splošna načela poročanja o nadziranju v osmem poglavju tega kodeksa.
D Izvajalni vidik
17.39 Izvajalni vidik notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije obsega del izvajalnih funkcij informacijskega sistema, in sicer:
- obravnavanje podatkov o preteklosti;
- obravnavanje podatkov o prihodnosti;
- analiziranje podatkov;
- nadziranje obravnavanja podatkov in oblikovanja informacij za potrebe investicijsko-tehnične funkcije.
17.40 Pri izvajanju notranjega poročanja za potrebe nabavne funkcije je pomembno zlasti naslednje:
- smotrnost z vidika stroškov informacij,
- oblikovanje informacij skladno z načrtom notranjega poročanja,
- zagotovitev vseh informacij v potrebnem obsegu in dinamiki,
- upoštevanje pristojnosti in odgovornosti posameznih delovnih mest v investicijsko-tehničnem procesu,
- opredelitev pristojnosti in odgovornosti posameznikov pri oblikovanju informacij za potrebe investicijsko-tehnične funkcije.
17.42 Vsaka organizacijska enota v združbi ima neke pristojnosti in tudi odgovornosti v okviru investicijsko-tehničnega procesa. Te odgovornosti morajo biti ustrezno opredeljene.
17.43 Ni nujno, da so vse naloge notranjega poročanja za potrebe investicijsko-tehnične funkcije opravljene v investicijsko-tehnični službi ali celo znotraj združbe. Temeljno sodilo pri tem je smotrnost ob ustrezni varnosti informacij.
17.44 Informacije za potrebe investicijsko-tehnične funkcije so načeloma standardizirane z letnim načrtom notranjega poročanja, s katerim je opredeljena tudi njihova dinamika.