Osnutek kodeksa načel notranjega poročanja
14. poglavje
NAČELA NOTRANJEGA POROČANJA ZA POTREBE TRŽENJSKE FUNKCIJE
|
A Izhodišča
14.1 Trženjska funkcija je ena od temeljnih poslovnih funkcij vsakega poslovnega sistema.
14.2 Temeljni in neposredni cilj trženjske funkcije je prodaja izdelkov in storitev po primerni ceni in ob čim manjši uporabi sredstev združbe. S svojim delovanjem trženjska funkcija prispeva še k naslednjim ciljem združbe:
14.3 Za učinkovito doseganje temeljnega cilja, trženjska funkcija:
14.4 Trženjska funkcija se vsebinsko razteza v vse organizacijske enote združbe, saj so nosilci poslovnih odločitev, ki vplivajo na prodajo, tudi zunaj prodajne službe v združbi (procesni vidik). Zato vodja trženjske funkcije praviloma ni samo vodja prodajne službe, temveč tudi koordinator, strokovni vodja in planski nosilec trženjskih in prodajnih procesov v celotni združbi.
14.5 Pri svojem razvoju je trženjska funkcija organizacijsko tesno povezana z razvojem temeljnih procesov v poslovanju združbe (razvojno-organizacijski vidik).
14.6 Pri naboru informacij, ki so temeljna sestavina notranjega poročanja, je treba upoštevati sprejete cilje trženjske funkcije ter iz njih izhajajoče naloge.
14.7 Naloge trženjske funkcije, opredeljene s treh vidikov, so:
1. Izvajanje, kamor sodijo:
1.1. promocija izdelkov in storitev,
1.2. prodaja izdelkov in storitev,
1.3. izvajanje poprodajnih aktivnosti;
1.4. uporaba sredstev združbe za potrebe prodaje,
1.5. izvajanje logističnih nalog v okviru prodajnega procesa;
2. Informiranje, kamor sodijo naloge:
2.1. obravnavanje trženjskih podatkov o preteklosti,
2.2. napovedovanje (predvidevanje) trženja oziroma prodaje,
2.3. analiziranje trženja oziroma prodaje,
2.4. nadziranje obravnavanja trženjskih podatkov;
3. Odločanje, kamor sodijo:
3.1. strateško, taktično in operativno načrtovanje trženja oziroma prodaje,
3.2. priprava (organiziranje) trženja oziroma prodaje,
3.3. nadziranje trženja oziroma prodaje.
Skupni imenovalec vseh nalog je neposredni cilj trženjske funkcije (točka 14.2).
14.8 Pomemben sestavni del vseh nalog trženjske funkcije je obvladovanje tveganja v okviru trženja.
14.9 Notranje poročanje mora podpirati tako spremljanje doseganja ciljev trženjske funkcije kot tudi postavljanje njenih ciljev za prihodnje obdobje.
14.10 Notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije je del celotnega informacijskega sistema združbe, zato obsega dele vseh štirih informacijskih funkcij poslovnega sistema (obravnavanje trženjskih podatkov o preteklosti, obravnavanje trženjskih podatkov o prihodnosti, analiziranje podatkov, nadziranje obravnavanja podatkov).
14.11 notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije vsebuje obračunske in predračunske informacije za notranje uporabnike (vodstvo trženjske funkcije, poslovodstvo združbe, vodstva drugih temeljnih poslovnih funkcij, vodstva organizacijskih enot, programov in mest odgovornosti ter druge pooblaščence za razpolaganje s sredstvi združbe v okviru trženjske funkcije).
14.12 Notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije obsega tako notranje informacije kot tudi informacije iz okolja in ni omejeno samo na računovodski informacijski sistem združbe.
14.13 Notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije mora vsebovati tudi informacije o njeni učinkovitosti, uspešnosti in organiziranosti. Le-te so namenjene nadziranju njenega delovanja in njenemu razvoju.
14.14 V okvir informacij o trženjski funkciji sodijo tudi informacije o trženjski konkurenčnosti združbe, ki kažejo na usklajenost politike in strategije trženja s poslovno politiko in strategijo združbe kot celote.
14.15 Pri notranjem poročanju za trženjsko funkcijo je treba upoštevati splošna načela o notranjem poročanju, ki so opredeljena s tem kodeksom.
14.16 Kakovost notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je odvisna zlasti od:
14.17 Notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije lahko celovito obravnavamo z izvajalnega, informacijskega in poslovodnega vidika.
B Poslovodni vidik
14.18 Poslovodni oziroma odločevalni vidik obsega:
14.19 Načrtovanje notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije se vsebinsko nanaša na informacijske potrebe v zvezi z odločanjem na naslednjih področjih:
Podrobnejše vrste informacij združba opredeli v okviru načrtovanja notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije.
14.20 V okviru vsebinskih odločitev o notranjem poročanju za potrebe trženjske funkcije so pomembni zlasti odgovori na naslednja vprašanja:
Odgovori na ta vprašanja se razlikujejo v odvisnosti od posebnosti posamezne združbe in njene dejavnosti. V okviru posamezne združbe se praviloma spreminjajo v času, in sicer v odvisnosti od njenega razvoja in okolja.
14.21 Pri načrtovanju notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je treba ustrezno upoštevati načela v devetem poglavju tega kodeksa.
14.22 Priprava izvajanja notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije obsega sklop organizacijskih ukrepov za smotrno in pravočasno izvedbo načrta notranjega poročanja. V ta okvir spada tudi ustrezno priprava ustreznega ravnanja s kadri, ki sodelujejo v trženjski funkciji (ne samo v prodajni službi), priprava komuniciranja in motiviranja ter vodenja in organiziranja prodajne službe.
14.23 Pri organiziranju notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je treba upoštevati potrebe po informacijah, na katere vplivajo:
14.24 Pri organiziranju notranjega poročanja za trženjsko funkcijo je treba opredeliti:
14.25 Vodja trženjske funkcije tesno sodeluje z vodjem računovodstva, kajti organiziranje notranjega poročanja za trženjsko funkcijo se v pomembnem delu prekriva z organiziranjem notranjega računovodskega poročanja. Vodja trženjske funkcije je posebej odgovoren za organiziranje tistega dela notranjega poročanja za trženjsko funkcijo, ki ne temelji na računovodskih podatkih.
14.26 Cilj nadziranja notranjega poročanja za trženjsko funkcijo je zagotoviti kakovost informacij z vseh vidikov. Nadziranje notranjega poročanja za trženjsko funkcijo se deloma prekriva z notranjim računovodskim nadziranjem, od tod tudi nujnost sodelovanja vodje trženjske funkcije z vodjem računovodstva. Vodja trženjske funkcije je posebej odgovoren za nadziranje tistega dela notranjega poročanja, ki ne temelji na računovodskih podatkih.
14.27 Temelj nadziranja notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je notranje kontroliranje notranjega poročanja, v tem okviru pa notranje računovodsko kontroliranje za potrebe trženjske funkcije.
14.28 Pri nadziranju notranjega poročanja za trženjsko funkcijo je treba ustrezno upoštevati splošna načela v zvezi z nadziranjem v petem poglavju tega kodeksa.
C Informacijski vidik
14.29 Informacijski vidik obsega.
14.30 Poleg področij, ki jih obsegajo zgornje tri točke, so informacije za potrebe trženjske funkcije opredeljene še z naslednjimi razsežnostmi:
14.31 Temeljne (odločilne) informacije za potrebe trženjske funkcije so:
14.32 Analitične (dopolnilne, pojasnjevalne) informacije za potrebe trženjske funkcije praviloma opredeljujeta uporabnik in oblikovalec informacij v okviru njunega sodelovanja, zlasti za posamezno poslovno odločitev.
14.33 Pomembnost (teža) informacij se spreminja zaradi različnih vplivov (ekonomsko finančni položaj združbe, razvojna faza združbe, okolje). Sodila delitve informacij za potrebe trženja na prednostne in neprednostne so v različnih obdobjih različna.
14.34 Informiranje nosilcev odločanja v okviru trženjske funkcije mora v celoti upoštevati načela v šestem poglavju tega kodeksa ter notranje organizacijske predpise.
14.35 Shranjevanje poročil in dokumentacije za potrebe trženjske funkcije mora potekati skladno notranjimi predpisi in standardi.
14.36 Pri shranjevanju poročil in dokumentacije za potrebe trženjske funkcije je treba ustrezno upoštevati splošna načela shranjevanja v sedmem poglavju tega kodeksa.
14.37 Pri poročanju o nadziranju za potrebe trženjske funkcije je treba ustrezno upoštevati splošna načela poročanja o nadziranju v osmem poglavju tega kodeksa.
D Izvajalni vidik
14.38 Izvajalni vidik notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije obsega del izvajalnih funkcij informacijskega sistema, in sicer:
14.39 Pri izvajanju notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je pomembno zlasti naslednje:
14.40 Pri oblikovanju in posredovanju informacij za potrebe trženjske funkcije je treba posebej opredeliti vlogo vodje računovodstva.
14.41 Vsaka organizacijska enota v združbi ima neke pristojnosti in tudi odgovornosti v okviru prodajnega oziroma trženjskega procesa. Te odgovornosti morajo biti ustrezno opredeljene.
14.42 Naloge notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije morajo biti opravljene, ni pa nujno, da so vse opravljene v finančni službi ali celo znotraj združbe. Temeljno sodilo pri tem je smotrnost ob ustrezni varnosti informacij.
14.43 Informacije za potrebe trženjske funkcije so načeloma standardizirane z letnim načrtom notranjega poročanja, s katerim je opredeljena tudi njihova dinamika.
14.1 Trženjska funkcija je ena od temeljnih poslovnih funkcij vsakega poslovnega sistema.
14.2 Temeljni in neposredni cilj trženjske funkcije je prodaja izdelkov in storitev po primerni ceni in ob čim manjši uporabi sredstev združbe. S svojim delovanjem trženjska funkcija prispeva še k naslednjim ciljem združbe:
- zmanjšanju stroškov trženja in prodaje,
- obvladovanju tveganja pri poslovanju,
- poslovni odličnosti združbe,
- poslovni neodvisnosti združbe.
14.3 Za učinkovito doseganje temeljnega cilja, trženjska funkcija:
- proučuje prodajna tržišča,
- oblikuje politike in strategije trženja,
- sodeluje s pooblaščenimi prodajalci,
- Dolgoročno sodeluje s kooperanti in odjemalci,
- načrtuje in analizira stroške promocije in nabave,
- prevzema in varno skladišči gotove izdelke.
14.4 Trženjska funkcija se vsebinsko razteza v vse organizacijske enote združbe, saj so nosilci poslovnih odločitev, ki vplivajo na prodajo, tudi zunaj prodajne službe v združbi (procesni vidik). Zato vodja trženjske funkcije praviloma ni samo vodja prodajne službe, temveč tudi koordinator, strokovni vodja in planski nosilec trženjskih in prodajnih procesov v celotni združbi.
14.5 Pri svojem razvoju je trženjska funkcija organizacijsko tesno povezana z razvojem temeljnih procesov v poslovanju združbe (razvojno-organizacijski vidik).
14.6 Pri naboru informacij, ki so temeljna sestavina notranjega poročanja, je treba upoštevati sprejete cilje trženjske funkcije ter iz njih izhajajoče naloge.
14.7 Naloge trženjske funkcije, opredeljene s treh vidikov, so:
1. Izvajanje, kamor sodijo:
1.1. promocija izdelkov in storitev,
1.2. prodaja izdelkov in storitev,
1.3. izvajanje poprodajnih aktivnosti;
1.4. uporaba sredstev združbe za potrebe prodaje,
1.5. izvajanje logističnih nalog v okviru prodajnega procesa;
2. Informiranje, kamor sodijo naloge:
2.1. obravnavanje trženjskih podatkov o preteklosti,
2.2. napovedovanje (predvidevanje) trženja oziroma prodaje,
2.3. analiziranje trženja oziroma prodaje,
2.4. nadziranje obravnavanja trženjskih podatkov;
3. Odločanje, kamor sodijo:
3.1. strateško, taktično in operativno načrtovanje trženja oziroma prodaje,
3.2. priprava (organiziranje) trženja oziroma prodaje,
3.3. nadziranje trženja oziroma prodaje.
Skupni imenovalec vseh nalog je neposredni cilj trženjske funkcije (točka 14.2).
14.8 Pomemben sestavni del vseh nalog trženjske funkcije je obvladovanje tveganja v okviru trženja.
14.9 Notranje poročanje mora podpirati tako spremljanje doseganja ciljev trženjske funkcije kot tudi postavljanje njenih ciljev za prihodnje obdobje.
14.10 Notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije je del celotnega informacijskega sistema združbe, zato obsega dele vseh štirih informacijskih funkcij poslovnega sistema (obravnavanje trženjskih podatkov o preteklosti, obravnavanje trženjskih podatkov o prihodnosti, analiziranje podatkov, nadziranje obravnavanja podatkov).
14.11 notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije vsebuje obračunske in predračunske informacije za notranje uporabnike (vodstvo trženjske funkcije, poslovodstvo združbe, vodstva drugih temeljnih poslovnih funkcij, vodstva organizacijskih enot, programov in mest odgovornosti ter druge pooblaščence za razpolaganje s sredstvi združbe v okviru trženjske funkcije).
14.12 Notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije obsega tako notranje informacije kot tudi informacije iz okolja in ni omejeno samo na računovodski informacijski sistem združbe.
14.13 Notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije mora vsebovati tudi informacije o njeni učinkovitosti, uspešnosti in organiziranosti. Le-te so namenjene nadziranju njenega delovanja in njenemu razvoju.
14.14 V okvir informacij o trženjski funkciji sodijo tudi informacije o trženjski konkurenčnosti združbe, ki kažejo na usklajenost politike in strategije trženja s poslovno politiko in strategijo združbe kot celote.
14.15 Pri notranjem poročanju za trženjsko funkcijo je treba upoštevati splošna načela o notranjem poročanju, ki so opredeljena s tem kodeksom.
14.16 Kakovost notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je odvisna zlasti od:
- ustreznega načrtovanja,
- organiziranosti funkcije kot celote,
- nadziranja notranjega poročanja,
- upoštevanja temeljnih usmeritev glede kakovosti analiziranja, opredeljenih v četrtem poglavju tega kodeksa.
14.17 Notranje poročanje za potrebe trženjske funkcije lahko celovito obravnavamo z izvajalnega, informacijskega in poslovodnega vidika.
B Poslovodni vidik
14.18 Poslovodni oziroma odločevalni vidik obsega:
- kratkoročno in dolgoročno načrtovanje notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije;
- pripravljanje (organiziranje) izvajanja notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije;
- nadziranje procesov notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije.
14.19 Načrtovanje notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije se vsebinsko nanaša na informacijske potrebe v zvezi z odločanjem na naslednjih področjih:
- oblikovanje trženjske politike in trženjskih strategij,
- ugotavljanje trženjskih priložnosti in izbira trgov,
- oblikovanje strateških poslovnih enot,
- načrtovanje trženjskih programov,
- Smotrna uporaba sredstev pri procesu trženja,
- Financiranje trženja,
- kratkoročna in dolgoročna razmerja z odjemalci,
- obvladovanje tveganj v procesu trženja,
- organiziranje trženjske funkcije in kadri,
- nadziranje trženjskega procesa.
Podrobnejše vrste informacij združba opredeli v okviru načrtovanja notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije.
14.20 V okviru vsebinskih odločitev o notranjem poročanju za potrebe trženjske funkcije so pomembni zlasti odgovori na naslednja vprašanja:
- Katere informacije so za potrebe trženjske funkcije temeljnega značaja?
- Katere informacije bo treba pridobiti iz okolja?
- Kje v združbi se oblikujejo informacije za potrebe trženjske funkcije (npr., katere informacije nastajajo znotraj oddelkov trženja in katere v računovodski službi) ter, kdo je za njih neposredno odgovoren?
- Kakšna je časovna razporeditev potrebnih informacij in kdo so uporabniki?
Odgovori na ta vprašanja se razlikujejo v odvisnosti od posebnosti posamezne združbe in njene dejavnosti. V okviru posamezne združbe se praviloma spreminjajo v času, in sicer v odvisnosti od njenega razvoja in okolja.
14.21 Pri načrtovanju notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je treba ustrezno upoštevati načela v devetem poglavju tega kodeksa.
14.22 Priprava izvajanja notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije obsega sklop organizacijskih ukrepov za smotrno in pravočasno izvedbo načrta notranjega poročanja. V ta okvir spada tudi ustrezno priprava ustreznega ravnanja s kadri, ki sodelujejo v trženjski funkciji (ne samo v prodajni službi), priprava komuniciranja in motiviranja ter vodenja in organiziranja prodajne službe.
14.23 Pri organiziranju notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je treba upoštevati potrebe po informacijah, na katere vplivajo:
- ožje in širše finančno ter gospodarsko okolje združbe,
- posebnosti posamezne združbe v času in prostoru,
- vizija in strategija združbe kot celote,
- razvojni cilji in razvojna stopnja trženjske funkcije združbe,
- opredeljene naloge trženjske funkcije v združbi,
- Značilnosti tržnega položaja združbe,
- Razpoložljive prvine poslovanja, informacijsko-komunikacijska tehnologija in kadrovske zmogljivosti v združbi.
14.24 Pri organiziranju notranjega poročanja za trženjsko funkcijo je treba opredeliti:
- razmerja z računovodsko službo;
- obseg nalog v zvezi s poročanjem zunaj prodajne službe v združbi in obseg nalog v prodajni službi (stičišča prodajne službe z drugimi organizacijskimi enotami);
- obseg nalog v zvezi s poročanjem, ki je poverjen izvajalcem zunaj združbe;
- Ustrezno razmerje med obsegom nalog v zvezi s poročanjem in velikostjo prodajne službe.
14.25 Vodja trženjske funkcije tesno sodeluje z vodjem računovodstva, kajti organiziranje notranjega poročanja za trženjsko funkcijo se v pomembnem delu prekriva z organiziranjem notranjega računovodskega poročanja. Vodja trženjske funkcije je posebej odgovoren za organiziranje tistega dela notranjega poročanja za trženjsko funkcijo, ki ne temelji na računovodskih podatkih.
14.26 Cilj nadziranja notranjega poročanja za trženjsko funkcijo je zagotoviti kakovost informacij z vseh vidikov. Nadziranje notranjega poročanja za trženjsko funkcijo se deloma prekriva z notranjim računovodskim nadziranjem, od tod tudi nujnost sodelovanja vodje trženjske funkcije z vodjem računovodstva. Vodja trženjske funkcije je posebej odgovoren za nadziranje tistega dela notranjega poročanja, ki ne temelji na računovodskih podatkih.
14.27 Temelj nadziranja notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je notranje kontroliranje notranjega poročanja, v tem okviru pa notranje računovodsko kontroliranje za potrebe trženjske funkcije.
14.28 Pri nadziranju notranjega poročanja za trženjsko funkcijo je treba ustrezno upoštevati splošna načela v zvezi z nadziranjem v petem poglavju tega kodeksa.
C Informacijski vidik
14.29 Informacijski vidik obsega.
- informiranje,
- shranjevanje in arhiviranje podatkov,
- poročanje o nadziranju.
14.30 Poleg področij, ki jih obsegajo zgornje tri točke, so informacije za potrebe trženjske funkcije opredeljene še z naslednjimi razsežnostmi:
- ročnost (kratkoročne in dolgoročne informacije),
- obdobje (preteklo, tekoče, prihodnje),
- vrsta odločanja (načrtovanje, priprava izvajanja, nadziranje),
- namen odločanja (npr. priskrba poslovnih prvin, učinkovitost in uspešnost trženja, neodvisnost združbe),
- nosilci odločanja (zunaj in znotraj prodajne službe),
- tržna tveganja.
14.31 Temeljne (odločilne) informacije za potrebe trženjske funkcije so:
- ocena stanja in gibanja trga, zlasti z namenom odločitve, kaj prodajati,
- načrt prodaje z dinamiko po posameznih vrstah izdelkov in storitev,
- informacije za oblikovanje in spreminjanje prodajnih cen,
- načrt promocijskih aktivnosti,
- Razpoložljiva sredstva in kadri za potrebe trženja,
- ocena smotrnosti prodaje v primerjavi z nadaljnjo proizvodnjo,
- načrt izhodnih zalog,
- primerjalna presoja s konkurenco in v okviru dejavnosti,
- gibanje cen in kakovosti,
- ocena tržnih tveganj,
- informacije o uresničevanju trženjskih in prodajnih načrtov,
- informacije o stroških promocijskih in poprodajnih aktivnosti,
- Ponudbe in naročila,
- kakovost in reklamacije,
- ocena učinkovitosti in uspešnosti trženjske funkcije.
14.32 Analitične (dopolnilne, pojasnjevalne) informacije za potrebe trženjske funkcije praviloma opredeljujeta uporabnik in oblikovalec informacij v okviru njunega sodelovanja, zlasti za posamezno poslovno odločitev.
14.33 Pomembnost (teža) informacij se spreminja zaradi različnih vplivov (ekonomsko finančni položaj združbe, razvojna faza združbe, okolje). Sodila delitve informacij za potrebe trženja na prednostne in neprednostne so v različnih obdobjih različna.
14.34 Informiranje nosilcev odločanja v okviru trženjske funkcije mora v celoti upoštevati načela v šestem poglavju tega kodeksa ter notranje organizacijske predpise.
14.35 Shranjevanje poročil in dokumentacije za potrebe trženjske funkcije mora potekati skladno notranjimi predpisi in standardi.
14.36 Pri shranjevanju poročil in dokumentacije za potrebe trženjske funkcije je treba ustrezno upoštevati splošna načela shranjevanja v sedmem poglavju tega kodeksa.
14.37 Pri poročanju o nadziranju za potrebe trženjske funkcije je treba ustrezno upoštevati splošna načela poročanja o nadziranju v osmem poglavju tega kodeksa.
D Izvajalni vidik
14.38 Izvajalni vidik notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije obsega del izvajalnih funkcij informacijskega sistema, in sicer:
- obravnavanje podatkov o preteklosti;
- obravnavanje podatkov o prihodnosti;
- analiziranje podatkov;
- nadziranje obravnavanja podatkov in oblikovanja informacij za potrebe trženjske funkcije.
14.39 Pri izvajanju notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije je pomembno zlasti naslednje:
- smotrnost z vidika stroškov informacij,
- oblikovanje informacij skladno z načrtom notranjega poročanja,
- zagotovitev vseh informacij v potrebnem obsegu in dinamiki,
- Upoštevanje pristojnosti in odgovornosti posameznih delovnih mest v prodajnem oziroma trženjskem procesu,
- Opredelitev pristojnosti in odgovornosti posameznikov pri oblikovanju informacij za potrebe trženjske funkcije
14.40 Pri oblikovanju in posredovanju informacij za potrebe trženjske funkcije je treba posebej opredeliti vlogo vodje računovodstva.
14.41 Vsaka organizacijska enota v združbi ima neke pristojnosti in tudi odgovornosti v okviru prodajnega oziroma trženjskega procesa. Te odgovornosti morajo biti ustrezno opredeljene.
14.42 Naloge notranjega poročanja za potrebe trženjske funkcije morajo biti opravljene, ni pa nujno, da so vse opravljene v finančni službi ali celo znotraj združbe. Temeljno sodilo pri tem je smotrnost ob ustrezni varnosti informacij.
14.43 Informacije za potrebe trženjske funkcije so načeloma standardizirane z letnim načrtom notranjega poročanja, s katerim je opredeljena tudi njihova dinamika.